疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理

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　　疫情期间企业购买口罩消毒液如何入账?

　　借：管理费用/制造费用等——劳动保护费

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款/现金

　　案例分析：

　　疫情期间，B企业为了进一步保障员工的人身健康，购买了一批价值30000元的N95口罩和价值8000元的消毒液，用于职工上班使用。请问，B企业该如何做账务处理?

　　B企业购买口罩消毒液的账务处理如下所示：

　　答：应纳增值税=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理费用——劳动保护费 30000

　　管理费用——办公费用 8000

　　应交税费——应交增值税——进项税额 4940

　　贷：银行存款 42940

　　注意：借方需根据使用部门具体划分，并非全部录入管理费用，除管理费用外还可记入销售费用、生产成本等科目。

　　疫情期间口罩消毒液没发票能否税前扣除?

　　问题：公司在防范疫情过程中从多渠道采购了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些没有取得发票，请问在此特殊时期是否能税前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九、十三条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

　　企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　疫情期间企业购买口罩如何做税务处理?

　　疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

　　1、个人所得税

　　按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

　　2、企业所得税

　　按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

　　3、增值税

　　劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　疫情期间企业购买口罩账务处理典型案例

　　案例一：

　　公司为员工统一购买应对新型冠状病毒的医用口罩，共计10000元，并且已取得合规增值税发票10000元，增值税额为1300元。会计怎么做账呢?

　　借：管理费用——劳动保护费10000元

　　应交税费——应交增值税1300元

　　贷：银行存款11300元

　　案例二：

　　近期，为预防新型冠状病毒，公司将会对所有员工进行口罩补贴的发放，要求每位员工自行购买并自觉上班进行佩戴。这时候会计又该如何做账呢?

　　借：应付职工薪酬——福利费11300元

　　贷：银行存款11300元

　　以上方法，你们公司用哪一种做账呢?

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