增值税销项税额如何做会计分录处理？

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　　增值税销项税额会计分录

　　1、发生销售时：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　2、购进原材料时：

　　借：原材料

　　应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷：银行存款(或应付账款)

　　3、当月有进项税额转出

　　借：在建工程/固定资产/应付福利费等

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

　　4、月末结转

　　余额在贷方：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　5、次月交纳时：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：银行存款

　　6、增值税经计算为多交的情况：

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

　　收到退库时：

　　如果是抵减以后期间应交增值税的，无需做会计分录。

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-未交增值税

　　销项税额含义

　　销项税额分为含税和不含税两种，指的是增值税纳税人销售货物和应交税劳务，根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

　　销项税额怎么计算?

　　计算销项税额，包括两种情况，分别是含税的销项税额计算、不含税的销项税额计算。

　　1、销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率

　　2、销项税额=(不含税)销售额×税率

　　3、应纳税额=当期销项税额—当期可以抵扣的进项税额—上期留抵的进项税额

　　销项税额和进项税额的区别

　　进项税额指的是公司向供应商购进货物取得增值税专用发票所记载的税额，而销项税额指的是公司向客户销售货物开出的增值税专用发票所记载的税额。进项税额可以抵扣销项税额。

　　进项税额计算公式为进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率，销项税额计算公式为销项税额=销售额(含税)/(1+税率)×税率。

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