汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序

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　　汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序：

　　企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种：

　　一、永久性差异：永久性差异需要调整为所得税费用

　　二、暂时性差异：暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

　　1.企业所得年度汇算清缴，其应交税额大于预交税额时：

　　(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税

　　借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)

　　递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

　　贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

　　递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

　　(2)缴纳汇算清缴应补税款

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　(3)结转

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)

　　借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积

　　盈余公积-任意盈余公积

　　贷：利润分配-未分配利润

　　2.：其应交税额小于预交税额时

　　(1)企业汇算清缴时产生退税时

　　借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

　　递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

　　贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)

　　递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

　　(2)结转“以前年度损益调整”

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　(3)对年末利润分配进行调整

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　盈余公积-任意盈余公积

　　(4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款-应收多缴税金

　　(5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款：

　　借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)

　　贷：其他应收款-应收多缴税金

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